Частичный возврат экспортного товара

Существуют ситуации, при которых экспортируемый товар возвращается поставщику по причине: недопоставки товара, поставки не соответствующего или ненадлежащего качества товара. В свою очередь все условия поставки товара покупателю описаны в договоре купли-продажи. В случае нарушения требований к качеству товара покупатель может потребовать вернуть за него деньги или потребовать замену. Рассмотрим на примере бухгалтерский и налоговый учет частичного возврата экспортируемого товара, а также отражение данных операций в программе.

Бухгалтерский учет частичного возврата экспортного товара

04.03.2023 г. организация отгрузила покупателю товар в Молдову количеством в 150 единиц ценной 10 долларов за единицу. Фактическая себестоимость товара - 3 000 руб.

1 марта от покупателя была получена полная предоплата. Нулевая ставка НДС подтверждена.

По проведению приемки товара, покупатель выявил дефекты у 20 единиц товара, которые подтвердила экспертиза и выставил экспортеру претензию. По итогу 6 марта товар был возвращен, а денежные средства засчитываются в счет будущей поставки.

Курс НБ РБ за 1 доллар на 01.03.2023 - 2,8018 бел.руб.

Дата	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
01.03.2023	Отражена предоплата за товар (150 х 10 х 2,8018)	51	62-1	4 202,7
04.03.2023	Отражена выручка за отгруженный товар	62-2	90-1	4 202,7
04.03.2023	Зачет аванса	62-1	62-2	4 202,7
04.03.2023	Списана фактическая себестоимость экспортируемого товара	90-4	41	3 000
06.03.2023	Отражено сторно выручки на сумму возврата (20 х 10 х 2,8018)	62-1	90-1	-560,36
06.03.2023	Отражено сторно фактической себестоимости товара на сумму возврата ((3 000 / 150)) х 20)	90-4	41	-400
06.03.2023	Зачтена предоплата в счет будущей поставки	62-2	62-1	560,36

Налоговый учет возврата

Выручка от реализации и себестоимость этих товаров отражается в Отчете о прибылях и убытках и Декларации по налогу на прибыль соответственно по строках 010, 020 и 1, 2. Поэтому на сумму возврата данные строки уменьшатся.

При подтверждении вывоза товара из РБ, налоговую базу НДС по 0 ставке (при экспорте) будет отражаться в строке 6 раздела 1 части 1 Декларации по НДС. Значит по данной строке сумма уменьшится на сумму возврата.

Соответственно в исходную счет-фактуру необходимо также внести изменения дополнительной ЭСЧФ, а именно указывают в ней:  дату оприходования возвращенного товара, первичный учетный документ на основании которого, покупатель возвращает товар, а также разница между первоначальной и скорректированной налоговой базой с отрицательным значением.

Как отражается частичный возврат экспортного товара в 1С?

В программе 1С “Предприятие” данные операции оформляются следующим образом:

1. “Возврат товара от покупателя” оформляется на основании документа Реализации товаров и услуг и в нем меняем курс и количество товара на то, которое подлежит возврату.

Табличная часть:

По данному документу сформируются проводки:

То есть после отражения возврата по учету числится только кредиторская задолженность покупателю (аванс перечисленный покупателем, относящийся на возврат). Это можно увидеть из оборотки:

Дополнительная ЭСЧФ по возврату создается на основании Возврата товаров от покупателя:

В которой обязательно проверяем итоговую сумму:

Оформление операций по возврату покупателям отражается в учете сторнировочными записями по выручке и списанию фактической себестоимости. Соответственно данные изменения должны отразиться в налоговой отчетности: Отчете о прибылях и убытках, Декларации по налогу на прибыль и НДС. В программе документы возврата оформляются на основании документа Реализации и исходной ЭСЧФ, а отчетность заполняется по одной кнопке.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!