Импорт услуг

Импорт услуг. Основные теоретические аспекты

Импорт услуг - приобретение резидентом услуги у нерезидента.
Импорт подразумевает заключение внешнеторгового договора, в котором будут прописаны все условия выполнения договорных отношений. В нем должны быть прописаны место реализации услуг необходимых для целей обложения НДС, а также необходимо определить применять ли налог на доходы.

НДС по импорту услуг

Обязанность уплатить налог НДС напрямую связана с местом реализации услуг, то есть если в предусмотренных статьей 117 случаях Республика Беларусь является таким местом, то налог уплатить нужно.
Также необходимо помнить, что существует ряд услуг, при которых определение места реализации услуг напрямую зависит от того кем оказываются услуги: резидентами ЕАЭС или резидентами стран дальнего зарубежья .
В соответствии с НК РБ моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями признается:
• день оплаты, включая авансовый платеж;
• день иного прекращения обязательств заказчиками этих услуг.
Налоговой базой для расчета НДС по импортным услугам является сумма услуг переведенная в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату реализации, если аванс - на дату предоплаты. Также необходимо отметить, что суммы НДС исчисленные и уплаченные заказчикам признаются налоговыми вычетами.
Данные суммы принимаются к вычету в отчетном периоде, следующем за периодом исчисления НДС. Основанием для вычета будут являться Налоговые декларации (расчет) по НДС и ЭСЧФ.

Налог на доходы

В статье 189 НК РБ прописано, что является объектом налогообложения налога на доходы иностранных организаций. Для большинства услуг налоговой базой является сумма дохода.
Днем начисления дохода является дата отражения в бух учете:

• факта оказания услуг;
• поступления оплаты за услуги.

Ставки налога на доходы установлены статьей 192 НК РБ.
Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам с учетом положений соответствующего международного договора Республики Беларусь, если иное не установлено. Если подтверждение не было предоставлено - налог удерживается и перечисляется в соответствии с НК РБ.
Налог на доходы необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующим за отчетным периодом (кварталом).

Пример

Организация оказывает маркетинговые услуги иностранному предприятию (Финляндия). Стоимость услуг прописанная в договоре равна 1000 долларов.
С расчетного счета для покупки валюты было перечислено 2770 руб.
В договоре прописана 100 процентная постоплата.
Комиссия банка - 10 руб.
Исполнитель не предоставил официальное подтверждение факта постоянного местонахождения в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Отчетным периодом по НДС является месяц.
Курс покупки на бирже за 1 долл. США - 2,770
Нацбанка на дату покупки за 1 долл. США - 2,7364 руб.

Решение

В нашем примере услуги данного вида являются объектом обложения НДС и налогом на доходы.
Налоговой базой для расчета НДС будет являться сумма услуг в белорусских рублях на дату реализации данных услуг, а для налога на доходы — сумма дохода от оказания маркетинговых услуг.
Так как исполнитель не предоставил официальное подтверждение факта постоянного нахождения в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения, то следует удержать налог на доходы.
Ставка НДС будет равна 20%, налога на доходы - 15%.

Отражение операций по импорту услуг в программе 1С

В следующей табличке представлены первичные учетные документы по данным и их оформление в программе.

В программе 1С Предприятие большая часть операций по импорту товаров автоматизирована, что значительно упрощает работу бухгалтера.
Например, выписка банка загружается в программу по нажатию нескольких клавиш, далее Вам необходимо будет проставить лишь счет учета и контрагента, после чего документы будут созданы автоматически.

Если Вы сомневаетесь в целесообразности перехода, закажите у нас пробный доступ и оцените функционал нашей облачной 1С 8.