НДС при реализации товаров ниже себестоимости
Что делать с НДС, если цена при продаже товаров ниже себестоимости?
В начале 2023 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь были внесены изменения. Одним из них является определение налоговой базы НДС при реализации товаров в случаях, когда цена товара при его продаже меньше цены этого же товара при его покупке. Поэтому бухгалтеру необходимо учитывать все особенности определения налоговой базы и на основании их рассчитывать НДС. Данный процесс является трудоёмким, поэтому целесообразно автоматизировать его.
Первоначально рассмотрим таблицу, в которой кратко приведены изменения по данному вопросу.
| Налоговая база | Пояснение | Примечание |
| 1. цена приобретения | если цена реализуемого товара меньше чем цена этого же товара при его приобретение, при условии что:- с даты покупки прошло 12 месяцев;- товар остался в неизменном состоянии; | |
| 2. контрактная или оценочная стоимость | если при реализации цена ниже контрактной стоимости предмета лизинга | при проведении оценки необходимо выбрать наибольшую из стоимостей: цены реализации или оценочной стоимости |
| 3. цена приобретения или оценочная стоимость | если при реализации ОС цена ниже остаточной стоимости, при условии: - с даты приобретения прошло не менее 5 лет - является транспортным средством, зарегистрированным (подлежащим регистрации) в ГАИ. | при проведении оценки необходимо выбрать наибольшую из стоимостей: цены реализации или оценочной стоимости. |
Как правильно рассчитать НДС при реализации товаров ниже себестоимости ?
В данных случаях необходимо будет рассчитать НДС два раза и выставить на портал две электронные счет-фактуры (ЭСЧФ):
1. ЭСЧФ покупателю на сумму реализации;
2. дополнительная ЭСЧФ на разницу между ценой реализации и суммой налоговой базы.
Пример 1
В начале года организацией был приобретён товар на сумму 1000 рублей. Состояние товара не изменилось. Организация предполагает реализацию товара по цене равной 480 рублей.
Значит при продаже товаров в накладной указываем цену 480 рублей (в том числе НДС - 80 рублей). Покупателю необходимо выставить счет-фактуру на сумму реализации и дополнительную счет-фактуру на разницу между ценой, по которой приобретался товар и ценой реализации.
| ЭСЧФ | Налоговая база | НДС | Расчет |
| На реализацию | 480 | 80 | (480 х 20%) / 120 |
| Дополнительная | 520 | 86,67 | ((1000 - 480) х 20%) / 120% |
Пример 2
В организации числится автомобиль. Основное средство было приобретено 01 февраля 2020 года. Директор решает продать автомобиль по цене 24 000 рублей.
Положения подпункта 42.1 пункт 42 статьи 120 Налогового Кодекса к авто не применяются, так как товар является основным средством, а также использовалось в организации менее 5 лет.
Таким образом налоговая база будет составлять 24 000 рублей (цена фактической реализации). Накладную нужно выставить на данную сумму и выделить НДС - 4 000 рублей. ((24 000 х 20%)/ 120%).
В программе 1С «Предприятие» от PO.BY процесс создания и отправки ЭСЧФ на портал автоматизирован , а в скором времени появится возможность, при которой доначисление НДС дополнительной ЭСЧФ и отправка ее на портал будет реализовано по одной кнопке. Данная обработка упростит работу бухгалтера и поможет избежать ошибки при исчислении НДС при реализации товаров ниже себестоимости .
Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!
Готовы попробовать?
Начните работать в 1С уже сегодня.
Идеально подходит малому бизнесу, индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам на удаленной работе. Сэкономьте свое время и деньги с PO.BY.
Стоимость от 36 рублей в месяц.