г.Минск, ул. Котовского, 9Б
Пн-пт 09:00-18:00

НДС при реализации товаров ниже себестоимости

Что делать с НДС, если цена при продаже товаров ниже себестоимости?

НДС при реализации товаров ниже себестоимости 0

В начале 2023 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь были внесены изменения. Одним из них является определение налоговой базы НДС при реализации товаров в случаях, когда цена товара при его продаже меньше цены этого же товара при его покупке. Поэтому бухгалтеру необходимо учитывать все особенности определения налоговой базы и на основании их рассчитывать НДС. Данный процесс является трудоёмким, поэтому целесообразно автоматизировать его.

Первоначально рассмотрим таблицу, в которой кратко приведены изменения по данному вопросу.

Налоговая базаПояснениеПримечание 
1. цена приобретенияесли цена реализуемого товара меньше чем цена этого же товара при его приобретение, при условии что:- с даты покупки прошло 12 месяцев;- товар остался в неизменном состоянии;
2. контрактная или оценочная стоимостьесли при реализации цена ниже контрактной стоимости предмета лизингапри проведении оценки необходимо выбрать наибольшую из стоимостей: цены реализации или оценочной стоимости
3. цена приобретения или оценочная стоимостьесли при реализации ОС цена ниже остаточной стоимости, при условии: - с даты приобретения прошло не менее 5 лет - является транспортным средством, зарегистрированным (подлежащим регистрации) в ГАИ.при проведении оценки необходимо выбрать наибольшую из стоимостей: цены реализации или оценочной стоимости.

Как правильно рассчитать НДС при реализации товаров ниже себестоимости ?

В данных случаях необходимо будет рассчитать НДС два раза и  выставить на портал две электронные счет-фактуры (ЭСЧФ): 

1. ЭСЧФ покупателю на сумму реализации;

2. дополнительная ЭСЧФ на разницу между ценой реализации и суммой налоговой базы.

Пример 1

В начале года организацией был приобретён товар на сумму 1000 рублей. Состояние товара не изменилось. Организация предполагает реализацию товара по цене равной 480 рублей.

Значит при продаже товаров в накладной указываем цену 480 рублей (в том числе НДС - 80 рублей). Покупателю необходимо выставить счет-фактуру на сумму реализации и дополнительную счет-фактуру на разницу между ценой, по которой приобретался товар и ценой реализации.

ЭСЧФНалоговая базаНДСРасчет
На реализацию 48080(480 х 20%) / 120
Дополнительная52086,67((1000 - 480) х 20%) / 120%

Пример 2 

В организации числится автомобиль. Основное средство было приобретено 01 февраля 2020 года.  Директор решает продать автомобиль по цене 24 000 рублей.

Положения подпункта 42.1 пункт 42 статьи 120 Налогового Кодекса  к авто не применяются, так как товар является основным средством, а также использовалось в организации менее 5 лет.

Таким образом налоговая база будет составлять 24 000 рублей (цена фактической реализации). Накладную нужно выставить на данную сумму и выделить НДС - 4 000 рублей. ((24 000 х 20%)/ 120%).

В программе 1С «Предприятие» от PO.BY процесс создания и отправки ЭСЧФ на портал автоматизирован , а в скором времени появится возможность, при которой доначисление НДС дополнительной ЭСЧФ и отправка ее на портал будет реализовано по одной кнопке. Данная обработка упростит работу бухгалтера и поможет избежать ошибки при исчислении НДС при реализации товаров ниже себестоимости .

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!

Готовы попробовать?

Начните работать в 1С уже сегодня.

Идеально подходит малому бизнесу, индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам на удаленной работе. Сэкономьте свое время и деньги с PO.BY.
Стоимость от 36 рублей в месяц.

Попробовать 8 дней бесплатно