Аренда сотрудниками служебных автомобилей для личных нужд

Коммерческие организации с целью оптимизации расходов своей деятельности предоставляют в аренду автомобили своим сотрудникам на основании договора аренды. По данному договору организация дает в личное пользование транспортное средство за плату во временное пользование и без оказания услуг, в которых использовался бы это авто. В нем целесообразно указать установления арендной платы: тариф за 1 км пробега автомобиля или за 1 час использования.

Передача сотруднику авто осуществляется на основании акта приема-передачи. В актах указывается остаток топлива в баке и показания пробега автомобиля как при передаче, так и при возврате транспортного средства.

Какими налогами облагаются доходы от сдачи в аренду авто?

Аренда сотрудниками автомобилей на счетах учета

Суммы арендной платы от сдачи транспортного средства учитываются на счете 90-7 “Прочие доходы от текущей деятельности”, а расходы по ней - на 90-10 “Прочие расходы по текущей деятельности”.

Рассмотрим на примере отражение данных операций. Организация предоставила работнику автомобиль в личное пользование 0,24 руб. за 1 км пробега. Стоимость топлива включена в арендную плату.

Договор аренды заключен на полгода. Пробег определяется по актам приема-передачи. Моментом сдачи имущества является последний день месяца.

• Согласно актам приема-передачи в ноябре 2022 г. пробег автомобиля за время аренды 1 000 км.
• Пробег автомобиля за ноябрь в служебных целях - 2 000 км.
• Фактический расход топлива за время аренды составил 90 л и учитываются отдельно.
• Линейная норма расхода топлива для данного автомобиля - 9 л на 100 км пробега. Учетная стоимость топлива без НДС - 2,46 руб.
• Расходы по содержанию автомобиля, в том числе сумма начисленной амортизации, за отчетный месяц составили 150,00 руб.

В соответствии с учетной политикой организация распределяет затраты по содержанию автомобилей между пробегом для нужд организации и пробегом в течение срока аренды. 

Аренда автомобиля у сотрудника в 1С

В программе 1С оформление данных операций осуществляется следующим образом:

1. Арендная плата в учете организации отражается документами:

а) Реализация товаров и услуг, с указание счета доходов 90-7 и счета НДС по реализации 90-8.

По данному документу сформируются проводки:

б) “Приходный кассовый ордер” отражает поступление оплаты за аренду. 

Проводка по данному документу:

2. Стоимость топлива списывается “Требованием-накладной”. 

Проводка по документу: 

3. Отражаются расходы по содержанию автомобилю. Например, накопленная амортизация и отнесение их на расходы начисляется закрытием месяца .

Отражение операций по предоставлению сотруднику транспортного средства в программе осуществляется двумя документами, а отнесение расходов на финансовые результаты - автоматически регламентной операцией Закрытие месяца. Налоговый учет реализован следующим образом: НДС из выручки начисляется автоматически документом Реализация товаров и услуг, а Налог на прибыль - вручную на основании сформированной Декларации по налогу на прибыль, в которой указана прибыль до налогообложения и налог на прибыль к уплате.

Рекомендуем ознакомиться со статьей на тему: Продажа авто по цене выше/ниже остаточной стоимости.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!