Изменения в НК по УСН в 2023

Основные изменения в налоговом кодексе 2023

Наступление 2023 года для индивидуальных предпринимателей, работающих с применением УСН в Беларуси, означает изменение налогового кодекса и необходимость перехода на ОСН. В данной статье будут рассмотрены основные изменения по УСН с 2023 года. С нюансами перехода на ОСН для ИП мы ознакомились в предыдущих статьях.

В первую очередь основные изменения касаются плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения. С 2023 года плательщиками налога при УСН признаются организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь, перешедшие на применение налога при УСН в установленном законодательством порядке.

Таким образом Индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро и адвокаты с 2023 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Кто вправе работать с применением УСН?

Помимо этого, не все организации вправе применять УСН. В налоговом кодексе редакции 2023 года расширен перечень организаций, которые не вправе применять УСН.

Право на УСН останется у организаций, юридических лиц РБ, если в организацию денежные средства поступают:

• Путем получения займа (кредита) либо его возвратом;
• Ошибочно зачисленные и возвращенные организацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения;
• Произведен возврат ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией денежных средств, обусловленным неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств или возвратом товаров, отказом от работ, услуг.

При этом полученными организацией признаются:

• безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке). При расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов;
  
  
• наличные денежные средства - на дату поступления денежных средств в кассу этой организации. При расчетах наличными денежными средствами через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов.
  
  

Если в организацию происходят поступления денежных средств, при получении которых организация теряет свое право на применение УСН, то выходом из ситуации может стать отражением в учетной политике решения о признании денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки.

Особенности определения налоговой базы

С 2023 года налоговая база станет определяться по кассовому принципу. Ставка налога при УСН составит 6%. Суть кассового принципа состоит во включении в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу, в том числе авансов, предварительных оплат, задатков, вне зависимости от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов). То есть налоговой базой является выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере поступления оплаты за них.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов УСН.  Ведение учета с применением УСН в книге доходов и расходов может осуществляться плательщиком в личном кабинете по установленной форме. Для этого могут быть использованы электронные сервисы, функционирующие в личной кабинете для заполнения КУДИР УСН.

Вести КУДИР или полноценный бухгалтерский учет?

Существуют нюансы по возможности ведения КУДИР УСН организациями. Право замены обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению соответствующей отчетности на заполнение КУДИР УСН имеют организации, у которых:

• численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно составляет не более 15 человек;
• размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года не превышает 900 000 BYN.

Однако, в случае превышения данных условий организации будут обязаны вести бухгалтерский учет. При этом отражать выручку необходимо по кассовому принципу.

К ведению бухучета и книг законодательство обязует организации:
- которые в соответствии с актами Президента перечисляют в бюджет часть прибыли (дохода);
- реализуют инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
- у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 чел. и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 руб.;
- у которых в 2022 г. будут превышены критерии, дающие право не вести бухучет.

Если в течение всего календарного года плательщики вели бухгалтерский учет на общих основаниях, то они вправе в этом году вести учет в книге только:

• выручки от реализации, имущественных прав и внереализационных доходов;
• численности работников;
• капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

При этом если организация не превышает критерии, то в дополнение к книге можно вести бухгалтерский учет и составлять соответствующую отчетность на общих основаниях. В том числе в целях организации учета, не обеспеченного ведением учета в книге.