Переход организации с упрощенной системы налогообложения на общую в 2023 году

Организации, применяющие общую систему налогообложения (далее - ОСН),  должны вести бухгалтерский учет в соответствии законом № 57.

В данном случае возникают особенности учета в переходный период, когда организация на УСН вела книгу доходов и расходов, то есть работала по оплате и перешла на ОСН, которая предусматривает работу по методу начисления (по отгрузке).

Как правильно рассчитать налоги в переходный период?

Вместо налога на УСН у фирмы появится три новых: Налог на прибыль, НДС и Налог на недвижимость (за исключением, капитальных строений, сданных в аренду (иное пользование), или при превышении площади капитальных строений 1 000 м2).

Налог на прибыль

Если организация на УСН вела бухгалтерский учет, значит при переходе она будет продолжать его вести.

В свою очередь, организация работающие по оплате, в период применения ОСН, выручку по товарам, работам, услугам отгруженным и не оплаченным, а также внереализационные доходы, не полученные до даты перехода, определяю по мере оплате, но не позднее последнего дня текущего календарного года.

При возврате товаров покупателем (отказа от выполнения работ, услуг) или уменьшения стоимости в период применения ОСН, корректировка выручки и затрат происходит в месяце возврата.

Рассмотрим 2 примера.

Организация с 01.10.2023 перешла с УСН по оплате на ОСН.  

1) На дату перехода в учете числится неоплаченный товар на сумму 100 000 рублей. 10 декабря 2023 года поступила оплата на сумму 25 000 рублей. 

В налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль необходимо включить сумму частичной оплаты на 10.12.2023 и на 31.12.2023 стоимость отгруженного и неоплаченного товара.

2) 25.01.2023 возвращен товар, реализованный до даты перехода. 

Необходимо предоставить уточненную декларацию за последний отчетный период, в котором применялась упрощенка.

Также стоит отметить, что если в период применения УСН были понесены затраты, связанные с получением выручки в период применения ОСН, то эти затраты учитываются при определении налога на прибыль.

Налог на недвижимость

Организации, осуществляющие переход с УСН на ОСН, становятся плательщиками данного налога и уплачивают его в общеустановленном порядке.

НДС

При переходе организации становятся плательщиками НДС. Поэтому с целью формирования вычетов, они вправе самостоятельно выделить суммы налога из остатков товаров (за исключением ОС), имеющихся на дату перехода.

Следует учитывать, что вычеты, которые приходятся на обороты, освобождаемые от НДС, включаются в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Исключением являются вычеты по ОС и НМА.

Суммы НДС, уплаченные при импорте товаров, относят на увеличение стоимости товаров на дату их принятия на учет, если обороты по реализации этих товаров освобождены от налогообложения.

Как оформляется переход организации с ОСН на УСН в 1С

В программе 1С переход оформляется созданием новой учетной политики. В ней указывается начала действия новых изменений, новая система налогообложения с принципом учета выручки, отчетный период НДС и другое. 

При закрытии периода применения УСН с ведением книги необходимо правильно отразить все неоплаченные отгрузки и внердоходы на 31 декабря. Также с нового периода необходимо будет вручную выделить НДС из остатков. После чего в период применения ОСН по всем накладным и актам нужно создавать в программе и загружать с Портала ЭСЧФ. Вычет НДС будет производиться документами “Формирование вычетов” и “Вычет НДС”. В свою очередь налог на прибыль и налог на недвижимость начисляются “Операцией, введенной вручную” на основании данных 1С.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!