Сбор за размещение (распространение) рекламы

С 2023 года в перечень налогов включен сбор за размещение (распространение) рекламы.  Данный сбор должен отразиться в бухгалтерском учете и в учете индивидуального предпринимателя, так как напрямую влияет на конечные результаты деятельность организации (ИП). Поэтому в статье рассмотрим учет и отражение сбора в 1С.

Для того чтобы понять нужно ли уплачивать его, необходимо определить, является ли субъект плательщиком, а оказанные услуги - объектом обложения.  В таблице представлены теоретические аспекты данного сбора. 

Бухгалтерский учет

Сбор за размещение (распространение) рекламы отражается в учете на затратных счетах (по дебету 20, 26, 44 и др.) и соответственно включаются в затраты по производству и реализации продукции, а у ИП - в расходы учитываемые при исчислении подоходного налога.

При налогообложении данная сумма полностью включается в базу для расчета налога. 

Также стоит отметить, что плательщики данного сбор должны предоставить расчет по форме (установленная МНС), не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Исчисление сбора и заполнение расчета рассмотрим на примере.

Стоимость услуг по размещению за 1 квартал 2023 года составила 3 000 рублей, а именно:

• за январь 800 руб. в витринах и 600 на общественном транспорте;
• за февраль 700 руб. на страницах блогеров;
• за март 500 руб. в витринах и 400 у блогеров.

По ставке 10 %  будет облагаться сумма: 600, в том числе НДС 20 %: 100 руб.(( 600 х 20 %))/ 120 %).

Сумма к уплате: 50 руб. (500 х 10 %).

По ставке 20 %: 2 400 руб. (800 + 700 + 500 + 400), в том числе НДС 20 %: 400 ((2400 х 20 %) / 120 %).

Сумма к уплате: 400 руб. (2 000 х 20 %).

В расчете это будет выглядеть следующим образом:

№	Стоимость фактически оказанных услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС, руб.	Ставка сбора, %	Сумма сбора (графа 2 × графа 3) / / 100, руб.
1	2	3	4
1	2 000	20	400
2	500	10	50
Итого	-	-	450

Оформление операций в программе 1С

В программе 1с формируются два документа:

1. Ручной операцией отражаем задолженность перед бюджетом. 

При этом нужно создать Номенклатурную группу и указать, что данные затраты Принимаются к налоговому учету (необходимо организациям на общей системе). 

2. Списание с расчетного счета - для погашения задолженности. Данный документ формируется двумя способами:

• вручную, создается документ и его нужно заполнить самостоятельно;
• при загрузке выписки банка, после проставления счетов и проведения документа - полностью оформленный документ появится в списке документов Списания. 

Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерской отчетности или книге доходов и расходов. 

Отражение сбора за размещение (распространение) рекламы в бухгалтерской отчетности и книге

В Бухгалтерском балансе они отражаются в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 633 «Краткосрочная.кредиторская задолженность по налогам и сборам». По данной строке отражается задолженность перед бюджетом, а именно по обортно-сальдовой ведомости это кредит счета 68 за вычетом дебета счета 68.

При закрытии месяца сумма сбора по счету 44 закрывается на счет 90.6 и в итоге отразиться в Отчете о прибылях по строке 050 «Расходы на реализацию» в общей сумме.

В книге доходов и расходов данная сумма попадает в графу «Расходы отчетного периода» и тем самым уменьшает налогооблагаемую базу для расчета налога.

В программе 1С только задолженность по сбору отражается вручную. Однако функция загрузки выписки банка помогает бухгалтеру сократить время  создания операций на данном участке. При правильном оформлении документов и выполнении регламентных операций суммы найдут свое отражения в бухгалтерской отчетности и книгах. 

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!