Матпомощь на проезд и компенсация иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения

В соответствии с законодательством Республики Беларусь организации имеют возможность устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников. Одними из видов таких гарантий является матпомощь на проезд и компенсация иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения.

В рамках этой темы рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет данных выплат, а также оформление в 1С.

Облагается ли матпомощь на проезд и компенсация иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения подоходным налогом и взносами ФСЗН и Белгосстрах?

Подоходный налог 

К доходам, освобождаемым от подоходного налога относят суммы матпомощи, которые выплачиваются на основании законодательных актов Совмина. Однако следует учитывать, что в 2023 году  пунктом 23 статьи 208 НК РБ освобождаются суммы матпомощи в пределах:

2 821 руб. - по месту основной работы;

186 руб. - по совместительству.

Данные пределы применяются один раз в месяц при расчете подоходного налога. 

Компенсации выплачиваются работнику на основании локальных документов организации, поэтому данные суммы являются доходами, подлежащими обложению подоходным налогом.

Таким образом, на суммы матпомощи и компенсации начисляется подоходный налог в части суммы, превышающий предел.

ФСЗН и БГС

В соответствии с нормативно-правовыми актами РБ данными взносами облагаются все виды выплат в пользу сотрудника, кроме предусмотренных Перечнем №115. В перечень включены суммы средств, направленные на возмещение транспортных услуг, связанных с проездом сотрудника к месту работы и обратно. При условии, что имеется их производственная необходимость.

Что такое производственная необходимость?

Данное понятие прописано в ТК РБ.

Поэтому данный вид матпомощи не относится к Перечню № 115, а значит подлежит обложению.

Однако следует учитывать нормы Перечня № 115 (пункт 13) и статьи 208 НК РБ (пункт 23), в соответствии с которыми на суммы матпомощи начисляются взносы свыше пределов, указанных выше.

То есть материальная помощь на проезд облагается взносами в части превышения указанного предела.

В главе 9 ГК РБ отсутствует такой вид компенсации, как компенсация расходов по найму жилого помещения, а значит облагается данными взносами в полном объеме.

Бухгалтерский и налоговый учет 

Для отражения расходов, которые несет организация при начислении компенсации и матпомощи работнику используется счет 90-10.

Пример. На основании коллективного договора, установленного организацией организации, наниматель принял решение о выплате матпомощи на проезд и компенсации работнику расходов по найму жилого помещения соответственно 150 и 300 рублей.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма и расчет
Отражается начисление матпомощи	90-10	70	150
Отражено начисление компенсации	90-10	70,73	300
Примечание: суммы компенсации и матпомощи не превышает предел, установленный законодательством
Удержание взносов в ФСЗН (1%)	70, 73	69	3 (300 х 1%)
Примечание: взносы и отчисления начисляются только с сумм компенсации.
Отражаются отчисления в фонд (34%)	90-10	69	102 (300 х 34%)
Отражаются отчисления в БГС (условно - 0,6%)	90-10	76-2	1,8 (300 х 0,6%)
Перечисление матпомощи и компенсации	70, 73	50, 51	447 (150 + (300 -3)

В соответствии с пунктами 1.3 и 1.22 статьи 173 НК РБ не включаются в состав внереализационных расходов, а значит не участвую при налогообложении прибыли.

Как оформляется в 1С матпомощь и компенсация иногороднему работнику

В программе начисление данных видов выплат осуществляется документом “Начисление зарплаты”. В нем создаются новые виды Начисления, с указанием соответствующих настроек. Перечисление оформляется “Списанием с расчетного счета” автоматически при загрузке выписки банка.

Также предлагаем вам ознакомиться со статьей на тему Невозвращенный аванс на командировку.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!