НДС при экспорте. Валюта договора и платежа совпадают

Экспорт - это один из видов внешнеэкономических отношений, сущность которой заключается в вывозе товаров, услуг за пределы республики с целью продажи на иностранных рынках. В нынешних реалиях экспортные операции встречаются очень часто и имею свои особенности. В рамках данной темы рассмотрим как пересчитывается стоимость товара при отгрузке товаров за рубеж в случае, когда валюта платежа и валюта договора совпадают. А также проверим правильность расчета в программе 1С .

В соответствии с НК РБ налоговой базой для исчисления НДС является стоимость товаров. Если это подакцизный товар в стоимость включается сумма акцизов без включения налога на добавленную стоимость.

По какому курсу пересчитывается стоимость товара?

Пересчет налоговой базы на примере

Рассмотрим пример. Белорусская организация (экспортер) отгрузила товар покупателю в Польшу. Стоимость товара по договору составила 5 000 долларов. Представлены следующие ситуации, когда перечислена:

1. 100 %  предоплата ;
2. 50-% предоплата;
3. 100% постоплата.

Курс НБ РБ на дату аванса  -  2, 50 руб. за 1 долл., на дату фактической реализации -  2, 55 руб. за 1 долл.

Налоговая база составит:

1. 5 000 х 2,50 = 12 500 руб.
2. 2 500 х 2, 50) + ( 2 500 х 2, 55) = 6 250 + 6 375 = 12 625 руб.
3. 5 000 х  2,55 = 12 750 руб.

Как пересчитываетя налоговая база в 1С?

Проверим правильность оформления операций в 1С. Для этого рассмотрим пример. Организация-экспортер отгружает товар польскому покупателю на сумму 1000 долларов.

1. перечислена 100% предоплата.

а) Изначально необходимо оформить поступление денежных средств документом Поступление на расчетный счет.

По документу сформируется проводка:

б) Отгрузка товара оформляется документом Реализация товаров и услуг.

Помимо списания фактической себестоимости товара, формируется проводки по зачету аванса и отражению выручки за реализуемый товар по курсу на дату аванса:

2. Перечислена 50% предоплата.

а) Проводка поступлению денежных средств на расчетный счет:

б) при отгрузке сформируется проводка по зачету частичного аванса и отражению выручки.  Сумма выручки считается по курсу на дату аванса (часть приходящаяся на аванс) и на дату отгрузки ( часть, приходящаяся на последующие оплаты).  

3. последующая оплата

В документе “Реализация товаров и услуг” формируется проводка по отражению выручки по курсу на дату отгрузки:

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что курс, по которому осуществляется пересчет налоговой базы НДС зависит напрямую от времени оплата ( аванс, частичный аванс, постоплата). В программе 1С база для расчета НДС пересчитывается в белорусские рубли автоматически при проведении документов в хронологическом порядке. Чтобы избежать ошибок необходимо периодически выполнять Групповое перепроведение документов.

Более подробно с проведением экспортных операций в программе 1С можно ознакомиться в следующих инструкциях:

• Экспорт товаров у фирмы на ОСН;
• Экспорт услуг у фирмы на ОСН;
• Возврат НДС по подтвержденному экспорту.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!