Раздельный учет НДС

На практике часто встречаются случаи, когда организация осуществляет разные виды деятельности. В таком случае при реализации товаров (работ, услуг) по разным ставкам необходимо общую сумму налоговых вычетов распределить между оборотами по реализации.

Применение одного из двух методов производится ежемесячно или ежеквартально и утверждается в учетной политике на календарный год.

Сущность метода раздельного учета заключается в сборе и распределении сумм входного НДС по определенным критериям (например, по видам деятельности или по оборотам по реализации). Поэтому данный метод является более трудоемким, так как подразумевает организацию ведения раздельного учета входящих сумм входного НДС.

В данной статье рассмотрим на примере метод раздельного учета в бухучете и в 1С.

Расчет по методу раздельного учета

Белорусская организация занимается оказанием услуг, освобождаемых от НДС и продажей товара, учитываемых  по ставке 20%.

В январе организация приобрела:

• материалы для оказания услуг, освобождаемых от НДС на сумму 6000 руб (в т. ч. входящий НДС 1000 рублей);
• товары для последующей реализации на сумму 12 000 ( в т.ч. НДС 2 000 руб.);

Также учитываются услуги:

• по аренде торгового помещения 300 руб. (в т.ч. НДС 50 руб.);
• коммунальные на сумму 360 руб (в т.ч. НДС 60 руб.)

Условно НДС распределим по субсчетам:

• 18-3 «НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам»;
• 18-4 «НДС по приобретенным товарам».
• 18-7 «НДС по приобретенным товарам, товарно-материальным ценностям, работам, услугам, освобождаемым от НДС».

Отражение НДС, приходящегося на освобождаемый от него оборот по реализации

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отражается поступления материалов, используемых для приобретения услуг	10	60	5000
Входящий НДС	18-7	60	1000
Предъявленный НДС отнесен на затраты	44	18-7	1000

Отражение НДС, приходящегося на обороты по реализации товара

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отражено поступление товаров	41	60	10 000
Входящий НДС по товарам	18-4	60	2 000
Принят к вычету входящий НДС	68-2	18-4	2 000
Отражены услуги по аренде помещения	44	60	250
Входящий НДС по аренде	18-3	60	50
Принят к вычету входящий НДС	68-2	18-3	50
Отражены коммунальные услуги по торговому помещению	44	60	300
Входящий НДС по коммунальным услугам	18-3	60	60
Принят к вычету НДС по коммунальным услугам	68-2	18-3	60

Может ли организация использовать одновременно два метода?

Применение данных методов одновременно допускается при условии, что организация укажет в учетной политике группы налоговых вычетов по которым используется данные методы.

Например, фирма занимается изготовлением продукции и оказанием услуг по разным ставкам НДС. В данном случае, фирма может установить раздельный учет между видами деятельности, а внутри деятельности - метод удельного веса.

Раздельный учет НДС в 1С 

В программе 1С вычет НДС производится автоматизировано после введения и оформления всех ЭСЧФ за отчетный период. На основании их создаются два документа: 

• Формирование вычетов НДС. В данный документ подтягиваются все входящие и подписанные счет-фактуры.
• Вычет НДС анализирует суммы НДС на поступление и на реализацию. После чего формирует проводку по вычету входящего НДС в пределах исходящего.

Более подробно можно ознакомиться в инструкции: https://po.by/knowledge-base-by/vychet-nds-v-1s/.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!