Метод удельного веса НДС

При реализации товаров нередко применяют разные ставки НДС. Вследствие чего возникает необходимость в распределении налога. Для этого в свою очередь используется один из методов: раздельного учета или удельного веса. С первым методом можно ознакомиться в статье: Раздельный учет НДС. В данной статье рассмотрим, что такое метод удельного веса НДС, а также правила и порядок его расчета.

Удельный вес НДС

Данный метод основан на пропорциональном отношении оборотов по реализации по определенной ставке НДС к общему обороту по реализации. То есть рассчитывается удельный вес оборотов по конкретной ставке. Здесь важно отметить, что применяется этот метод только при наличии экспорта, т.е. использовании ставки НДС 0%.

Метод распределения НДС необходимо закрепить в учетной политике организации, если метод не указали, то распределять надо методом удельного веса. На основании того, что было сказано выше, можно отразить логику метода распределения НДС схемой:

Стоит отметить, что для распределения НДС первоначально необходимо определить сумму к вычету. Как правило в нее входит сумма входящего НДС, подтвержденного ЭСЧФ, за вычетом сумм, которые к вычету принимать нельзя. Например, к таким суммам относятся те, которые были отнесены на увеличение стоимости товаров, включены в затраты плательщика, выставлены при покупке товаров за счет безвозмездно полученных средств и т.п.

Расчет НДС

Суммы НДС, распределяемые данным методом, можно рассчитать по формуле:

Если есть суммы входящего НДС, которые не были приняты к вычету в прошлых периодах, то их можно учесть в текущем периоде долями по 1/4 или 1/12 в зависимости от того, какой отчетный период по НДС используется.

Метод удельного веса НДС на примере

Пример. Организация осуществляет продажу товаров как в пределах РБ (НДС - 20%), так и за ее пределы (НДС - 0%). Отчетный период по НДС - месяц, способ распределения НДС в учетной политике не указан. Входящий НДС подтвержден ЭСЧФ. Суммы оборотов и НДС отражены в таблице ниже.

Наименование	Сумма, руб.
Обороты по реализации по ставке 20%	250 000
Обороты по реализации по ставке 0%	360 000
Сумма входящего НДС по приобретенным товарам	48 000
Сумма НДС, не принятая к вычету в прошлом периоде	2 600

Из условия видно, что распределять НДС нужно, а так как в учетной политике не указано, каким именно методом, то использовать будем метод удельного веса.

Расчет НДС к вычету методом удельного веса

№	Показатель	Расчет	Итог
1	Общая сумма оборота по реализации (Обобщ )	250 000 + 360 000	610 000 руб.
2	Удельный вес оборота по реализации по ставке 20% (Обопр/Обобщ)	250 000/610 000	0,4098
3	Удельный вес оборота по реализации по ставке 0%	1 - 0,4098	0,5902
4	Сумма входящего НДС на оборот по ставке 20% (НДСоб/опр)	48 000 * 0,4098	19 670,4 руб.
5	Сумма входящего НДС на оборот по ставке 0%	48 000 * 0,5902	28 329,6 руб.
6	Сумма НДС, принимаемая к вычету с прошлого периода	2 600 / 12	216,67 руб.
7	Сумма входящего НДС, принимаемая к вычету	19 670,4 + 28 329,6 + 216,67	48 216,67 руб.
8	Сумма исходящего НДС	250 000 * 20 / 120	41 666,6 руб.

В результате, к вычету можно взять сумму, не превышающую исходящий НДС. В силу чего в данном примере к вычету будет взято 41 666,6 руб. По бухгалтерскому учету эта сумма пройдет по дебету счета 68.2.1 и кредиту счета 18.

Так же стоит отметить, что сумма входящего НДС на оборот по ставке 0% может быть принято к вычету только после подтверждения нулевой ставки. В противном случае к вычету можно принять только входящий НДС на оборот по ставке 20% + вычет прошлых периодов.

С отражением вычета НДС в 1С:Бухгалтерия PO.BY можно ознакомиться в инструкции: Вычет НДС.

Если Вам это показалось интересным, мы с радостью поможет Вам с внедрением и обучением!
Заполните форму ниже и мы с Вами обязательно свяжемся!