Комплексная проверка книг ОСН Без НДС (по оплате)
В процессе своей деятельности Индивидуальный предприниматель должен вести учет движения товаров и материалов, выручки и расходов. В зависимости от специфики учета данные движения отражаются в книге учета товаров (КУТ/КСУТ), сырья и материалов (КУСиМ), доходов и расходов (КУДиР).
Рассмотрим комплексную проверку книг.
Книга учета сырья и материалов
В Книге учета сырья отражаются данные о поступлениях и выбытиях материалов. При работе “по оплате” в книге дополнительно в графе 7 “Наименование документа его номер и дата” отражается оплата поставщику за приобретённые материалы (номер и дата документа оплаты).
Чтобы проверить сумму по графе 8 (Сумма оплаты) нужно сложить суммы оплат за товары (КУТ графа 9), материалы (КУМ графа 8), ОС и сравнить с Оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60 (Сальдо на начало Дт60 + Оборот Дт60 – Сальдо на конец Дт60). По счету 60 проходят оплаты не только материалов, но и товаров, основных средств, малооценки.
В зависимости от специфики учета, материалы могут списываться как на производство готовой продукции/оказание услуг, так и на собственные нужды ИП. Отражение списания материалов, в свою очередь, в книге учета сырья и материалов также будет отличаться.
- Материалы, списанные на производство продукции (Документ “Отчет производства за смену”, “Требование-накладная”) отражаются по графам 11 и 12 книги сырья и материалов. В эту колонку попадают движения по проводкам: Д20 К10;
- Списание материалов на выполнение работ, оказание услуг (“Требование-накладная” и Документ” Реализация товаров и услуг”) и отражается по графам 11а и 12а. Проводки: Д26/44 К10; Д90.4.1 К10.
Чтобы проверить суммы в указанных графах выше необходимо сформировать Анализ счета 10 и проверить корреспонденцию со счетами, указанными в проводках выше.
– Расходы, связанные с производством готовой продукции, (колонка 12) формируют себестоимость готовой продукции, в дальнейшем они будут отражаются в книге учета товаров.
– Расходы связанные с выполнением услуг, т.е. стоимость материалов используемых для выполнения услуг (Д90.4.1 К10), будут отражаться в КУДИР ОСН по строке “Книга учета сырья и материалов”.
– Все остальные списания материалов, несвязанные с производством продукции, отражаются отдельными строками в книге учета доходов и расходов ОСН.
Соответственно Книгу чета материалов необходимо сопоставлять с ОСВ по
Книга учета товаров (готовой продукции)
Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с ОСВ по счетам.
- По графе 6 отражается Количество поступившего / произведенного товара. Данное количество отражается в Анализе счетов 41.1 и 43 по итоговой строке Кол. (минус возвраты поставщикам и списания, Кредит 41.1, 43) за квартал.
По графе 7 отражается Сумма поступившего / произведенного товара. Данная сумма отражается в Анализе счетов 41.1 и 43 по итоговой строке БУ (минус возвраты поставщикам и списания, Кредит 41.1, 43) за квартал.
3. По графе 9 отражаются оплаты поставщикам за поступивший товар. Вычислить данную сумму можно в ОСВ по счету 60 в разрезе договоров и контрагентов, предварительно установив в настройках ОСВ в показателях “Развернутое сальдо”. Сумму оплаты необходимо проверять только вместе с оплатами по КУСиМ, КСУТ, книге учета ОС, так как на 60 счете калькулируются все оплаты поставщикам за товары, материалы и ОС.
Сумма по графе 9 находится по следующей формуле: Сн Дт 60+ Об Дт 60 – Ск Дт 60 = гр. 9.
Так как в нашем примере нет сальдо на начало и на конец, то в графе 9 отразится только сумма по дебетовому обороту за период.
В случае, если поступала оплата за материалы, то от вычисленной суммы из ОСВ необходимо отнять оплаты за материалы. По примеру, 3744 – 594 = 3150.
4. В графе 13 отражается номер и дата документа оплаты от покупателей. Если реализация товаров и услуг не была оплачена, то данная колонка не заполнится.
5. При работе по оплате в графе 14 отражается доходы от реализации товаров, готовой продукции, которые были оплачены покупателем. Вычислить данную сумму можно в ОСВ по счету 62 в разрезе договоров и контрагентов, предварительно установив в настройках ОСВ в показателях “Развернутое сальдо”.
Необходимо учитывать, что по счету 62 отражаются оплаты по товарам и услугам. Поэтому сумму реализованных и оплаченных товаров лучше проверять вместе с суммами реализации и оплаты по услугам, т.е по Книге учета доходов и расходов ОСН(графа 4).
Если ИП не оказывает услуг, то Сумма по графе 14 находится по следующей формуле:
Сн Кт 62+ Об Кт 62 – Ск Кт 62 = гр. 14
6. В графе 16 отражается себестоимость отгруженных и оплаченных товаров покупателю. Сравнить данную сумму можно с Ведомостью № 16 по колонке “Оплачено (реализовано)”. Ведомость 16 располагается на вкладке РО.BY в разделе Сервис – Ведомость № 16.
Книга суммового учета товаров
Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с ОСВ по счетам (либо общей ОСВ).
- По графе 5 отражается стоимость поступившего товара в ценах приобретения . Итог по данной можно сравнить с Анализом счета 41.2.2 в корреспонденции со счетом 60.1.
По графе 6 отражается стоимость товарах в ценах реализации (с учетом торговой надбавки). Данную сумму можно вычислить в Анализе счета 41.2.2.
Анализ 41.2.2 в корреспонденции с 60.1 (стоимость в ценах приобретения) + 42.1.2 (торговая надбавка).
3. По графе 7 при работе по оплате отражается номер и дата платежного документа за приобретенные товары.
По графе 8 – сумма оплаты поставщику.
4. По графе 9 отражается стоимость реализованных товаров в течении квартала. Сравнить сумму в книге можно с Анализом счета 90.1.1 (вкладка Банк и касса). Сумма в корреспонденции со счетами 50.1 и 76.10 – выручка от реализации товара в суммовом учете.
Корреспонденция 90.1.1 с 50.1 + 76.10 = гр. 9.
4. По графе 10 отражается остаток товара на конец квартала в ценах реализации. Сравнить можно с Анализом счета 41.2.2 по строке Конечное сальдо за квартал.
Остальные графы можно посчитать по формулам, указанным в шапке книги суммового учета товаров:
- графа 11 = гр. 9 + гр. 10;
- графа 12 = (гр. 3+ гр. 5) / гр. 11 * 100%;
- графа 13 = гр. 10 * гр. 12 / 100%;
- графа 14 = гр. 3 + гр. 5 – гр. 13.
Для того, чтобы проверить сумму рассчитанной торговой наценки, откроем Книгу суммового учета товаров и найдем разность между итого по 9 и 14 колонкам:
557 – 428,58 = 128,42 то совпадает с суммой торговой наценки реализованной, рассчитанной в документе Расчет торговых наценок.
Книга учета доходов и расходов
Так как в КУДиР автоматически переносятся только расходы из книги учета сырья и материалов, то перед построением книги необходимо вручную перенести расходы из книги учета товаров (книги суммового учета товаров) в последнем месяце квартала.
- Если ведется количественно-суммовой учет, то необходимо сравнить суммы в графах 16 и 9 КУТ. Т.е. сумма расходов (16 графа) не должна превышать сумму оплат (9 графа). Меньшая из сумм(нарастающим итогом за год) является суммой расходов за квартал и переносится в Книгу учета доходов и расходов (регламентный).
В книге учета доходов и расходов (регламентный) заполняются колонки “Расходы всего” и “Расходы отч. периода” по строке “Книга учета товаров”.
- Если ведется суммовой учет, то необходимо суммы в графах 9 и 14 КСУТ. Т.е. сумма расходов (графа 14) не должна превышать сумму оплат (графа 8). Меньшая из сумм (нарастающим итогом) является суммой расходов за квартал и переносится в Книгу учета доходов и расходов (регламентный).
В книге учета доходов и расходов (регламентный) заполняются колонки “Расходы всего” и “Расходы отч. периода” по строке “Книга учета товаров”.
Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с ОСВ по счетам.
- По графе “Доходы от реализации всего” отражается выручка от реализации товаров (услуг). Данную графу можно сравнить с ОСВ по счету 62 в развернутом виде с учетом доходов из КСУТ.
Сн Кт 62 + Об Кт 62 – Ск Кт 62 + доходы из КСУТ = доходы от реализации.
2. Графу “в т.ч. налоги” можно сравнить с ОСВ по дебету счета 90.2. Т.к. ИП работает Без НДС, то данная графа в книге заполняться не будет.
3. Графа “Внереализационные доходы” сравнивается с ОСВ по обороту счета 91.1.
4. В графе “Расходы, приходящиеся на отчетный период” отражаются расходы, отнесенные на счета 26 и 44 (Анализ счета 26/44), а также расходы из КУТ (КСУТ), КУСиМ.
Чтобы проверить данную колонку необходимо определить все ли проведенные и оплаченные услуги/затраты попали в КУДиР. Для этого необходимо:
- Из общей суммы затрат за квартал снять затраты по строкам “Книга учета материалов”, “Книга учета товаров”, “Книга суммового учета” (так как они уже проверены ранее), а также суммы услуг в начале книги, которые по дате относятся к предыдущему кварталу;
- К сумме, полученной в пункте 1 добавить суммы услуг из столбца “Иные расходы” за последний месяц квартала.
Полученную сумму можно сравнить с оборотом по дебету счетов 26, 44 за отчетный квартал.
Полученная сумма по книге доходов и расходов (567,3) совпадает с дебетовым оборотом счета 26.
Если доходы и расходы проверены в соответствии с введенными данными в 1С, то налоговая база будет рассчитана верно. Расчет суммы налога к выплате проходит на вкладке Декларация в КУДИР. А начисление налога проводится док. “Операция введенная вручную”.
Комментарии (0)