Комплексная проверка книг ОСН с НДС (по отгрузке)

Комплексная проверка книг – это завершающий этап проверки. Сущность ее заключается в сопоставлении отдельной книги с отчетностью по счетам и книг между собой.

Книга учета сырья и материалов

По данной книге необходимо проверить верно ли отразилась сумма израсходованных / выбывших материалов.

В данную книгу попадают суммы по материалам на субчсчетах счета 10: 10.1 -10.6.

Необходимо сверить итоги по Израсходованным / использованным / выбывшим материалам с начала года. Для этого формируем Анализ счета 10.

Итого по графе 12 – это материалы использованные для производства. Данные суммы проверяем в анализе счета 10 в корреспонденции со 20 счетом.
Итого по графе 12а – это материалы использованные для выполнения работ/услуг, соответственно смотрим в анализе счета в корреспонденции со счетами 26 / 44 / 90.4.1.
Итого по графе 16 отражается сумма выбывших материалов по прочим основаниям ( НЕ на производство и выполнение работ, оказание услуг). Данную сумму проверяем по анализу счета 10 в корреспонденции со счетом 90.10.

Книга учета товаров (готовой продукции) (по отгрузке)

Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с анализом счета по соответствующим счетам.

По графе 6 отражается Количество поступившего / произведенного товара. Данное количество отражается по анализу счета 41.1 и 43 по Дебету в корреспонденции со счетами 60 и 20 по строке Кол. (минус возвраты поставщикам и списания, Кредит 41.1) за квартал .

Возвраты товаров поставщикам отражаются по анализу счету 41.1 в корреспонденции со счетом 60 по Кредиту по строке Кол.

По графе 7 отражается Сумма поступившего / произведенного товара. Данное количество отражается по анализу счета 41.1 и 43 по Дебету в корреспонденции со счетами 60 и 20 по строке БУ за квартал (минус возвраты поставщикам и списания, Кредит 41.1, 43).

Возвраты товаров поставщикам отражаются по анализу счету 41.1 в корреспонденции со счетом 60 по Кредиту по строке БУ.

По графе 11 отражается Количество выбывшего товара / готовой продукции. Данное количество отражается по анализу счета 41.1 и 43 по кредиту в корреспонденции со счетам 90 по строке Кол. за квартал ( по данному количеству учитываются возвраты поставщикам и списания).

По графе 14 отражается сумма дохода за отчетный период. Данная сумма отражается по анализу счета 90.1.1 .

Стоит учитывать, что анализировать нужно выручку в разрезе номенклатурных групп, так как у ИП могут быть также услуги.

Итог графы 14а – это НДС по реализации Д90.2 К 68.2.1. Данную сумму можно увидеть по анализу счету 68.2.1.

По графе 16 отражается себестоимость реализованной продукции. Данная сумма отражается по анализу счета 41.1 и 43 в корреспонденции со счетом 90.4.1 по строке БУ (в данной сумме учитываются возвраты поставщикам и списания).

По графе 18 отражается стоимость нереализованного товара. Данная стоимость отражается по анализу счета 41.1 и 43 по конечному дебетовому сальдо – остаток товара на конец квартала.

Книга суммового учета товаров (по отгрузке)

Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) по счетам (либо общей ОСВ).

Графа 3 – остаток товара на начало отчетного периода в ценах приобретения. Данная сумма отражается по общей ОСВ отчетного периода, если вводились остатки. Для этого берем дебетовое сальдо на начало по 41.2.2 и отнимаем кредитовое сальдо на начало по счету 42.

Графа 4 – остаток товара на начало отчетного периода в ценах реализации. Данная сумма отражается в ОСВ по счету 41.2.2 по Дебетовому сальдо на начало отчетного периода.

По графе 5 отражается стоимость поступившего товара. Итог по данной графе отражается по Анализу счета 41.2.2 в корреспонденции со счетом 60 за отчетный период.

По графе 6 отражается стоимость товарах в ценах реализации (с учетом торговой надбавки). Данная сумма находим по анализу счета 41.2.2 в корреспонденции со счетом 42 и 60 в сумме .

По графе 9 отражается стоимость реализованных товаров в течении квартала. Сравнить сумму в книге можно с Анализом счета 90.1.1 (вкладка Банк и касса / Покупки и продажи). Сумма в корреспонденции со счетами 50.1 и 76.10 – выручка от реализации товара в суммовом учете.
Корреспонденция 90.1.1 с Кт 50.1 + Кт 76.10 = гр. 9.

Примечание! В карточке склада должна быть указана Номенклатурная группа.

По графе 10 отражается остаток товара на конец квартала в ценах реализации. Сравнить можно с ОСВ по счету 41.2.2 по дебетовому сальдо на конец отчетного периода или вычислить по формуле гр. 4 + гр.6 – гр. 9.

Остальные графы можно посчитать по формулам, указанным в шапке книги суммового учета товаров:

• графа 11 = гр. 9 + гр. 10;
• графа 12 = (гр. 3+ гр. 5) / гр. 11 * 100%;
• графа 13 = гр. 10 * гр. 12 / 100% или Ск Дт 41.2.2 – Ск Кт 42.1.2.
• графа 14 = гр. 3 + гр. 5 – гр. 13.

Для того, чтобы проверить сумму рассчитанной торговой наценки и НДС, откроем Книгу суммового учета товаров и найдем разность между итого по 9 и 14 колонкам:

То есть от суммы выручки за квартал отнимаем сумму с/с проданных товаров и реализованный НДС:

Графа 9 – Графа 14 – НДС = Торговая надбавка реализованная (документ “Расчет торговых наценок”).

Сумму НДС берем из документа Расчет торговых наценок по графе “НДС исчисленный” за последний месяц отчетного периода: 250,00 – 160,27 – 41,67 = 48,06 (строка “Наценка реализованная”).

Книга учета НДС (по отгрузке)

Книга НДС состоит из трех частей:

1. НДС входящий
2. НДС исходящий
3. НДС 60 дней

Проверяем наличие всех счет-фактур в книге.

Примечание! НДС принимается к вычету на основании подписанной ЭСЧФ.

НДС входящий

В Часть 1 попадают все поступления независимо от первичного документа и наличия оплаты поставщикам.

Графа	Пояснение
0	Дата права на вычет
1	Дата и номер документа поступления
2	Данная графа не заполняется документом оплаты, так как учет ведется “по отгрузке”.
3 – 5	Эти поля заполняются, если по документу поступления в программе есть входящая ЭСЧФ. Вся информация подтягивается из счет-фактуры.
6	Наименование поставщика
7	УНП поставщика
8	Общая сумма с НДС по документу Поступления (накладная, акт)
9	Сумма без НДС (по ставке 20%) по документу Поступления (накладная, акт)
9а	Сумма НДС по ставке 20% по документу Поступления (накладная, акт)
10	Сумма без НДС (по ставке 10%) по документу Поступления (накладная, акт)
10а	Сумма НДС по ставке 10% по документу Поступления (накладная, акт)
11	Сумма без НДС (по ставкам 18, 26% и другим расчетным ставкам ) по документу Поступления (накладная, акт)
11а	Сумма НДС по ставкам 18, 26% и другим расчетным ставкам по документу Поступления (накладная, акт)
12	Сумма по документу Поступления Без НДС
13	Общая сумма НДС по Поступлению, так как в накладной может быть товар по разным ставкам
14	Дата документа Поступления импортного товара
15	Наименование, номер тн / ттн (прописано на вкладке Дополнительно в документе Поступление товаров и услуг)
15а	Дата тн / ттн (прописано на вкладке Дополнительно в документе Поступление товаров и услуг)
16	номер ЭСЧФ
16а	дата ЭСЧФ
17	Стоимость ввезенных товаров из накладной

ИТОГИ по данному разделу выделены желтым и зеленым цветом:

• желтые – обозначают наличие поступления,
• зеленые – желтые + наличие подписанных входящих ЭСЧФ.

НДС исходящий

В Часть 2 попадают все отгрузки (реализации) вне зависимости от оплаты.

Графа	Пояснение
1	Дата и номер документа Реализации товаров и услуг (накладной, акта)
2	Наименование контрагента – покупателя
3	УНП
4	Данная графа не заполняется документом оплаты, так как учет ведется “по отгрузке”.
4а	Дата и номер исходящей ЭСЧФ
5	Сумма по накладной с НДС
6	Сумма по накладной, облагаемой по ставке 20% без НДС
6а	Сумма НДС по ставке 20% по документу Реализации
7	Сумма по накладной, облагаемой по ставке 10% без НДС
7а	Сумма НДС по ставке 10% по документу Реализации
8	Сумма по накладной на экспорт (НДС 0%)
9	Сумма без НДС (по ставкам 18, 26% и другим расчетным ставкам ) по документу Реализация (накладная, акт)
9а	Сумма НДС по ставкам 18, 26% и другим расчетным ставкам по документу Реализация (накладная, акт)
10	Общая сумма по документу Реализации Без НДС
10а	Сумма по документу Реализации Без НДС нерезиденту (за пределы РБ)

ИТОГИ по данному разделу выделены желтым и зеленым цветом:

• желтые – наличие первичного документа (реализация),
• зеленые – желтые + наличие выставленных ЭСЧФ выданных.

НДС 60 дней

Нет необходимости в заполнении, так как учет ведется по отгрузке.

Вычет НДС

Сформированные проводки можно увидеть на вкладке Налоги и отчетность –> Операции, введенные вручную. (Проводки можно корректировать, если есть необходимость).

После построения книги и налоговой декларации необходимо построить Анализ счета 68.2.1 и сверить суммы по счетам 18.0 и 90.2.
К зачету можем взять сумму по 18 сч., но в пределах 90.2. В данном случае – 1 764,33.

Проверка Книги учета доходов и расходов (по отгрузке)

Проверка данной книги заключается в сопоставлении Итогов за квартал по ней с оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) по счетам.

По графе 4 “Доходы от реализации всего” отражается выручка от реализации товаров (услуг). Данную графу можно сравнить с ОСВ по кредитовому обороту счета 90.1.1 по итоговой строке БУ за квартал.

Графу 5 “в т.ч. налоги” можно сравнить с ОСВ по дебету счета 90.2. Чтобы увидеть данные по месяцам необходимо: в ОСВ по 90.2 нажать кнопку “Показать настройки” -> вкладка “Группировка” -> в строке Периодичность указать Месяц.

Данная сумма отражается в Книге учета НДС в проводках по вычету.

Графа 6 “Внереализационные доходы всего” сравнивается с ОСВ по обороту счета 91.1.

Графа 7 “Внереализационные доходы в т.ч. налоги и сборы” сравнивается с ОСВ по обороту счета 91.2.

В графе 9 “Расходы, приходящиеся на отчетный период” отражаются расходы, отнесенные на счета 26 и 44 (дебетовый оборот по счетам за квартал), а также расходы из книги учета товаров (суммового учета товаров), книги учета сырья и материалов.

Оборот Дт 26/44 + расходы КУТ/КСУТ/КУСиМ = гр. Расходы, приходящиеся на отчетный период.

5 091, 20 + 6 100, 00 + 160, 27 = 11 351, 47.

Суммы расходов из Книги учета товаров (графа 16) и Книги суммового учета товаров (графа 14) отражаются в Книге учета доходов и расходов в графе 9 “Расходы, приходящиеся на отчетный период”.