Учет лизинга ОС у лизингополучателя в бел.руб. (ИП с НДС)

Если ИП заключил договор лизинга, то важно правильно определить все расходы и включить их в затраты. Правильность учета зависит от всех условий, прописанных в договоре лизинга:

• У кого ведется учет предмета лизинга (у лизингополучателя или лизингодателя);
• В какой валюте отражена стоимость предмета лизинга и договора лизинга;
• Срок договора лизинга;
• Размер выкупной стоимости предмета лизинга;
• Порядок начисления амортизации на предмет лизинга (амортизируемая стоимость, срок полезного использования) и др.

Пример. ИП заключила договор лизинга с ООО «Лизингодатель». Предмет лизинга – машина лесовозная. По договору стоимость предмета лизинга составила 71 484,22, в т.ч. НДС – 11 914,03 на дату передачи предмета лизинга. Цена договора лизинга с НДС составляет сумму 99 955,53 бел. руб..

Дата платежа	Лизинговые платежи с НДС	Возмещение инвестиционных расходов лизингодателя, Без НДС (лизинговое вознаграждение)	Возмещение инвестиционных расходов по приобретению предмета лизинга, Без НДС	НДС на прочие инвестиционные расходы	НДС на инвестиционные расходы по приобретению предмета лизинга
31.08.2018	17085,27	–	14237,72	–	2847,55
15.09.2018	2180,87	1075,26	742,13	215,05	148,43
15.10.2018	2180,86	1057,44	759,94	211,49	151,99
15.11.2018	2180,86	1039,20	778,18	207,84	155,64
15.12.2018	2180,86	1020,53	796,85	204,11	159,37
15.01.2019	2180,87	1001,41	815,98	200,28	163,20
15.02.2019	2180,85	981,82	835,56	196,36	167,11
15.03.2019	2180,85	961,77	855,61	192,35	171,12
15.04.2019	2180,86	941,23	876,15	188,25	175,23
15.05.2019	2180,84	920,20	897,17	184,04	179,43
15.06.2019	2180,85	898,67	918,71	179,73	183,74
15.07.2019	2270,23	951,11	940,75	190,22	188,15
15.08.2019	2180,86	854,05	963,33	170,81	192,67
15.09.2019	2180,84	930,92	986,45	166,18	197,29
15.10.2019	2180,86	807,25	1010,13	161,45	202,03
15.11.2019	2180,85	783,01	1034,37	156,60	206,87
15.12.2019	2180,85	758,18	1059,19	151,64	211,84
15.01.2020	2180,84	732,76	1084,61	146,55	216,92
15.02.2020	2180,83	706,72	1110,64	141,34	222,13
15.03.2020	2180,84	680,07	1137,30	136,01	227,46
15.04.2020	2180,85	652,78	1164,59	130,56	232,92
15.05.2020	2180,85	624,83	1192,54	124,97	238,51
15.06.2020	2180,84	596,21	1221,16	119,24	244,23
15.07.2020	2180,83	566,89	1250,47	113,38	250,09
15.08.2020	2180,85	536,89	1280,48	107,38	256,10
15.09.2020	2180,83	506,15	1311,21	101,23	262,24
15.10.2020	2180,82	474,68	1342,67	94,94	268,53
15.11.2020	2180,83	442,46	1374,90	88,49	274,98
15.12.2020	2180,81	409,45	1407,89	81,89	281,58
15.01.2021	2180,82	375,67	1441,68	75,13	288,34
15.02.2021	2180,82	341,07	1476,28	68,21	295,26
15.03.2021	2180,82	305,64	1511,71	61,13	302,34
15.04.2021	2180,82	269,36	1547,99	53,87	309,60
15.05.2021	2180,81	232,20	1585,14	46,44	317,03
15.06.2021	2180,81	194,16	1623,18	38,83	324,64
15.07.2021	2180,81	155,20	1662,14	31,04	332,43
15.08.2021	2091,47	40,85	1702,06	8,19	340,37
Итого:	95595,53	23726,09	55936,86	4745,22	11187,36
Выкупная стоимость:	4360,00		3633,33		726,67
Всего:	99955,53	23726,09	59570,19	4745,22	11914,03

Лизингополучатель в соответствии с графиком платежей в срок до 31.08.2018 осуществляет авансовый платеж в сумме 17 085,27 бел. руб.. Учет Предмета лизинга на балансе в составе активов осуществляет Лизингополучатель. Срок полезного использования устанавливается равным сроку лизинга, указанному в графике платежей.

Поступление объекта лизинга

Поступление объекта лизинга в программе оформляется документом “Поступление товаров и услуг” (вкладка Покупки и продажи).
По договору лизинга предмет лизинга передается на баланс лизингополучателя в сумме 71 484,22. Автомобиль был передан по накладной от 22.08.2018.

Шапка документа заполняется следующим образом:

Вид операции: Оборудование;
Дата: дата накладной;
Склад: склад поступления предмета лизинга (с типом “Оптовый”);
Контрагент: лизингодатель;
Договор: с поставщиком в BYN;
Зачет аванса: Не зачитывать.

Табличная часть документа заполняется на вкладке “Оборудование”. В табличной части необходимо указать предмет лизинга, цену и ставку НДС:

Счет учета: 08.3;
Счет учета НДС: 18.1.

На вкладке Счета расчетов: счет учета расчетов с контрагентом – 60.1.

Ввод в эксплуатацию предмета лизинга

1. Ввод в эксплуатацию предмета лизинга осуществляется при помощи документа “Принятие к учету ОС” (вкладка ОС и НМА).

Документ заполняется следующим образом:

Вид операции: Оборудование;
Местонахождение ОС: выбрать необходимое подразделение;
Событие ОС: выбрать существующее или создать новое;
Оборудование: поступивший предмет лизинга;
Счет: 08.3;
Склад: склад поступления предмета лизинга;
Основное средство: создать новое, указать группу ОС и амортизационную группу ОС.

Вкладка Бухгалтерский учет заполняется следующим образом:

Порядок учета: Начисление амортизации;
Способ поступление: По договору аренды (лизинга);
Счет учета: 03.2;
Счет начисления амортизации: 02.2.2;
Способ начисления: выбрать необходимый из списка;
Способ отражения расходов: выбрать из списка или создать новый (счет затрат 26/44);
Срок полезного использования: устанавливается равным сроку графика платежей (36 месяцев, в соответствии с примером).

Вкладка Налоговый учет: дублирует бухгалтерский учет

Начисление амортизации по предмету лизинга

Согласно п. 51 Инструкции по начислению амортизации «начисление амортизации по объектам лизинга начинается с месяца их ввода в эксплуатацию лизингополучателем».

Программа автоматически начисляет амортизацию с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию.

1. Для корректного отражения данных в программе, в первом месяце амортизацию необходимо начислить вручную документом “Операции, введенные вручную” (вкладка Налоги и отчетность).

2. Далее необходимо изменить параметры начисления амортизации, чтобы она начислялась правильно и далее. Для этого необходимо оформить документ “Изменение параметров начисления амортизации” (вкладка ОС и НМА).

За стоимость для вычисления амортизации нужно взять амортизационную стоимость предмета лизинга за вычетом амортизации, которую была вручную начислена в первом месяце: 71 484,22 – 1985,67 = 69 498,55.

Отражение начисления процентов по лизинговому договору

Ежемесячно на сумму лизингового платежа оформляется документ “Поступление товаров и услуг” (вкладка Покупки и продажи).

Шапка документа заполняется:

Вид документа: покупка, комиссия;
Склад: Услуги (или другой склад с типом “Оптовый”);
Контрагент: Лизингодатель;
Договор: с поставщиком в ВYN;
Зачет авансов: Не зачитывать.

Табличная часть документа заполняется на вкладке Услуги:

Наименование: лизинговое вознаграждение;
Цена без НДС: из табличной части “Возмещение инвестиционных расходов лизингодателя, Без НДС” от 15.09.2018;
Счет затрат: 26;
Подразделение затрат: выбрать необходимое;
Субконто 1 (статья затрат): выбрать необходимую или создать новую.

На вкладке Счета расчетов: счет учета расчетов с контрагентом – 76.7.

Оплата лизингового вознаграждения и предмета лизинга

Оплата оформляется документом “Списание с расчетного счета” (вкладка Банк и касса).

Для правильности отражения сумм в КУДИР сумму платежа необходимо разбить на 2 строки:

а) сумма лизингового платежа (1290,31). Счет расчетов – 76.7;
б) сумма в возмещение стоимости предмета лизинга (890,56). Счет расчетов – 60.1.