Учет драгметаллов в 1С

При списании основных средств у фирмы появляется обязательство вести учет драгметаллов, находящиеся в нем в соответствии с Инструкцией № 34, а также включить сумму реализованных драгметаллов в налог на прибыль. В этой инструкции рассмотрим, как вести учет драгметаллов в 1С 8 Бухгалтерия.
План учета драгметаллов следующий:

1. Оприходование драгметаллов – Операция, введенная вручную: Дт 10.12 (90.10) Кт 91.1 (10.12).
2. Переоценка драгметаллов на дату отгрузки переработчику – Операция, введенная вручную: Дт 90.10 (10.12) Кт 10.12 (90.7).
3. Отгрузка драгметаллов переработчику – Перемещение товаров: Дт 10.12 Кт 10.12.
4. Отражение первичной обработки драгметаллов – Поступление товаров и услуг (если сторонняя организация выполняла обработку), Начисление ЗП и т.д. (если своими силами выполняли обработку).
5. Отражение акта от переработчика – Операция, введенная вручную, Реализация товаров и услуг, Поступление товаров и услуг.
6. Взаиморасчеты с переработчиком – Корректировка долга и Поступление на р/с.

Принятие к учету

Для принятия к учету лома и отходов необходимо создать документ Операция, введенная вручную, которая находится во вкладке Налоги и отчетность в разделе Ведение учета.

В открывшемся окне необходимо нажать кнопку Создать – Операция. Через кнопку Добавить необходимо добавить следующую проводку:

В Дебете счета 10.12 необходимо заполнить следующее:

• Кол.: количество драгоценного металла;
• 1 субконто (Номенклатура): Выбрать из списка или создать новую номенклатуру;
• 2 субконто (Партия): создать партию к данной номенклатуре;
• 3 субконто (Склад): выбрать склад, на котором необходимо учитывать драгметаллы.

В Кредите счета 91.1/90.7 необходимо заполнить первое субконто (номенклатурная группа). Можно создать новый вид номенклатурной группы, либо выбрать существующее. Если драгметаллы получены из производства или при ремонте ОС, то выбираете счет затрат 20/26, в котором заполняете все субконто.

В колонке Сумма прописать общую сумму стоимости драгметаллов.

При создании партии необходимо указать следующее:

• Дата: дата создания операции;
• Приходный документ: выбрать созданную операцию;
• Номенклатура: выбрать номенклатуру, к которой создаем партию;
• Единица измерения: выбрать единицу измерения;
• Покупная цена без НДС: цена за драгметаллы;
• Ставка НДС: Без НДС.

Переоценка драгметаллов перед отгрузкой переработчику

В связи с повышением (понижением) цен на драгметаллы необходимо делать дооценку (уценку) драгметаллов на дату отгрузки переработчику. Сделать это можно оформив документ Операция, введенная вручную. При дооценке драгметаллов делается проводка Дт 10.12 Кт 90.7, заполняется документ следующим образом:

• 1 субконто (Номенклатура): Выбрать из списка номенклатуру;
• 2 субконто (Партия): выбрать созданную ранее партию, по которой идет дооценка;
• 3 субконто (Склад): выбрать склад, на котором учитываете драгметаллы.

При уценке драгметаллов делается проводка Дт 90.10 Кт 10.12, документ выглядит следующим образом:

Примечание! Дооценка (уценка) драгметаллов отражается на дату отгрузки до расчетных цен.

Отгрузка драгметаллов переработчику

Прежде чем реализовывать драгметаллы необходимо средства, содержащие драгметаллы, передать переработчику для оценки количества драгметаллов и их стоимости. Для передачи драгоценных металлов на переработку необходимо сформировать документ Перемещение товаров (вкладка Склад, раздел Склад). В журнале документов необходимо нажать кнопку Создать. Шапка будет заполнена следующим образом:

• Вид операции: Товары, продукция;
• Дата: дата отгрузки;
• Склад-отправитель: выбрать склад, на который приходовали драгметаллы;
• Склад-получатель: выбрать из списка или создать новый склад с типом Оптовый;
• Договор: выбрать или создать с видом “С поставщиком”.

Номенклатуру можно подобрать по кнопке Подбор PO.BY. В нем необходимо найти номенклатуру, выбрать ее и в табличной части Партии выбранного товара два раза кликнуть на необходимую партию. В табличной части Выбранные партии необходимо проверить количество драгметалла. После заполнения можно нажать кнопку Выбрать.

В табличной части необходимо проставить следующее:

• Счет учета: 10.12;
• Счет передачи: 10.12.

После внесения всех необходимых данных документ можно Провести и закрыть.
Проводка будет Дт 10.12 Кт 10.12.

Затраты, связанные с первичной переработкой

Все затраты, связанные с переработкой драгметаллов (разборка, транспортировка), необходимо отображать документами Начисление ЗП (если затраты выполнены собственными силами) или Поступление товаров и услуг (если затраты сделаны сторонней организацией). Рассмотрим второй случай.
Во вкладке Покупки и продажи в разделе Покупки необходимо выбрать документ Поступление товаров и услуг. В журнале документов необходимо нажать на кнопку Создать. В документе необходимо отражать следующее:

• Дата: дата поступления услуг;
• Контрагент: выбрать из списка контрагента или создать нового;
• Договор: выбрать существующий или создать новый с видом “С поставщиком”;
• Зачет аванса: Не зачитывать;
• Номенклатура: выбрать услугу или создать новый и установить признак Услуга;
• Цена без НДС: сумма услуги;
• Счет затрат: 90.10;
• Субконто: выбрать из списка существующий или создать новый;
• Счет расчетов: 76.6.

Данный документ при таком оформлении сделает проводку Дт 90.10 Кт 76.7.

Отражение акта от переработчика

1. Если по данным переработчика количество драгметаллов другая, то необходимо на основании акта приемки отразить расхождение. В документе Операция, введенная вручную при увеличении стоимости драгметаллов указываем проводку Дт 10.12 Кт 90.7:

• Дата: дата получения акта приемки от переработчика;

По счету 10.12 необходимо заполнить следующее:

• Кол.: написать сумму, на которое расходится количество драгметаллов;
• 1 субконто (Номенклатура): выбрать из списка номенклатуру, который отгрузили;
• 2 субконто (Партия): выбрать Партию, которую отгрузили;
• 3 субконто (Склад): выбрать из списка склад , на который отгрузили товар;
• Сумма: сумма расхождения.

Если количество драгметаллов меньше и соответственно стоимость драгметаллов уменьшается, то делается запись методом “красное сторно”. Указывать сумму и количество необходимо с минусом.

2. Для отражения списания драгметалла переработчику, необходимо оформлять документ Реализация товаров и услуг (вкладка Покупки и продажи, раздел Продажи). Шапка документа заполняется следующим образом:

• Вид операции: Продажа, комиссия;
• Дата: дата получения акта приемки от переработчика;
• Склад: выбрать склад, на который отгружали драгметаллы;
• Контрагент: выбрать контрагента, которому отгрузили на переработку;
• Договор: выбрать существующий или создать новый с видом “С покупателем”;
• Зачет аванса: Не зачитывать.

Примечание! Если отражали расхождение по количеству драгоценных металлов (п. 1), дата и время документа должны быть позже ручной операции.

На вкладке Счет расчетов необходимо установить счет расчетов с контрагентом 62.1.

Вкладку Товары необходимо заполнять через кнопку Подбор PO.BY: выбираем нужную партию и переносим в табличную часть. В табличной части указываем следующее:

• Сумма без НДС: конечная стоимость драгметаллов;
• Счет учета: 10.12;
• Счет доходов: 90.7;
• Субконто: выбрать существующую или создать новую номенклатурную группу;
• Счет расходов: 90.10.

После заполнения документ можно Провести и закрыть.
При таком оформлении документа пройдут проводки :
Дт 90.10 Кт 10.12
Дт 62.1 Кт 90.7

Примечание! Обороты по реализации драгоценных металлов, содержащихся в ломе и отходах, при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Госфонд не признаются объектами налогообложения налогом на НДС (абз.2 подп.2.28 п.2 ст.115 НК).

3. Поступление услуг от переработчика необходимо отражать документом Поступление товаров и услуг (вкладка Покупки и продажи, раздел Покупки). В журнале документов необходимо нажать на кнопку Создать. В документе необходимо отражать следующее:

• Дата: дата поступления услуг;
• Контрагент: выбрать переработчика;
• Договор: выбрать существующий или создать новый с видом “С поставщиком”;
• Зачет аванса: Не зачитывать;
• Номенклатура: выбрать услугу или создать новый и установить признак Услуга;
• Количество: можно проставить 1;
• Цена без НДС: сумма услуги;
• Счет затрат: 90.10;
• Субконто: выбрать из списка существующий или создать новый;
• Счет расчетов: 76.6.

Документ можно Провести и Закрыть. Данный документ при таком оформлении сделает проводку Дт 90.10 Кт 76.7.

Взаиморасчеты с переработчиком

Для отражения поступления денежных средств от переработчика за сданные в Госфонд драгоценные металлы за минусом стоимости услуг по переработке необходимо оформить два документа: Корректировка долга и Поступление на расчетный счет.

Во вкладке Покупки и продажи в разделе Расчеты с контрагентами необходимо выбрать документ Корректировка долга и в открывшемся журнале документов нажать кнопку Создать. Шапка документа заполняется следующим образом:

• Вид операции: Зачет задолженности;
• Зачесть задолженность: Поставщику;
• Поставщик (кредитор): выбрать переработчика.

Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) заполняется по кнопке Заполнить. Подтянется документ расчетов с суммой оказанной услуги.

Вкладка Задолженность поставщика (дебиторская задолженность) заполняется также по кнопке Заполнить, документ расчетов выбираем Реализация товаров и услуг, сумму корректируем вручную на сумму кредиторской задолженности.

После заполнения документ можно Провести и закрыть. Пройдут проводки Дт 76.7 Кт 62.1.

При поступлении денежных средств, необходимо создать документ Поступление на расчетный счет. Данный документ заполняется следующим образом:

• Вид операции: Оплата от покупателя;
• Дата: дата поступление денежных средств;
• Плательщик: выбрать из списка переработчика;
• Договор: выбрать с видом “С покупателем”;
• Сумма платежа: сумма поступивших на р/с денег;
• Погашение задолженности: Не погашать;
• Счет расчетов: 62.1.

При данном оформлении у фирм данные расходы найдут свое отражение в Декларации по налогу на прибыль.