Начисление и выплата дивидендов (организация на ОСН)

Источником для выплаты дивидендов является чистая прибыль после уплаты налогов и обязательных платежей.

Рассмотрим ситуацию, когда организация на общей системе налогообложения начисляет в соответствии с Уставом дивиденды учредителю, который является физическим лицом.

Первый этап. Необходимо настроить в программе процент Налога на прибыль, который организация уплачивает ежеквартально (вкладка Налоги и отчетность –> Ставки налоги и отчисления –> кнопка «Создать»).

• Период: дата, с которой будет применяться ставка (начало действия учетной политики).
• Налог: Налог на прибыль.
• Ставка: ставка, по которой рассчитывается налог на прибыль.
• Счет: 68.3.1.
• Срок уплаты: 22 число.

После того, как первый квартал будет закрыт (Налоги и отчетность –> Закрытие месяца) нужно начислить вручную Налог на прибыль.

Второй этап. Далее необходимо построить Декларацию по налогу на прибыль (вкладка Налоги и отчетность –> Регламентированные отчеты –> выбрать период отчета –> поставить галку напротив строки «Декларация по налогу на прибыль» –> кнопка «Создать отчет»). В данной декларации сравнить суммы по строкам 14 и 23 с суммами по оборотно-сальдовой ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости данные суммы отражаются по дебету 99.1 ( стр. 23) и кредиту 99.1 (стр. 14)

Предположим, что дивиденды составляют 0,1 % от чистой прибыли.

Сумму дивидендов определить следующим образом:

((Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль) х %Дивидендов) /100 %

Или

(Сальдо на конец период по К99.1 х %Дивидендов) / 100 %

В нашем случае: (83404,32 х 0,1 %) / 100 % = 83,40 (руб.)

Третий этап. Существует два варианта, при которых:

1) Учредитель является сотрудником организации.

В данном случае начисление дивидендов оформляется документом «Начисление зарплаты» cо следующим заполнением:

• Подразделение: то, которое указано в приеме на работу.
• Месяц начисления: последний месяц отчетного периода, за который начисляются дивиденды (месяц – этот же месяц, квартал – последний месяц квартала, полугодие – последний месяц полугодия, год – последний месяц года).
• Дата: последний день месяца начисления.

После чего надо нажать кнопку «Добавить» и заполнить табличную часть:

• В строке сотрудник: указать сотрудника, которому начисляются дивиденды.
• Подразделение: то, которое указано в приеме на работу.

Далее необходимо создать новый вид «Начисления». Нажать кнопку «Создать».

• Вид начисления оплаты труда: Выплата из прибыли.
• Подоходный налог: 2000
• Страховые взносы: Не входит в базу ни для одного отчисления с ФОТ.

После чего нажать кнопку Создать (F8).

Счет: 84.1 или 99

Нажать кнопку «Записать и закрыть».

В итоге получится:

Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Обращаем внимание! К сумме рассчитанного дохода, подлежащего налогообложению, могут быть применены вычеты: стандартные, социальный,имущественный.

В нашем случае сумма общего дохода сотрудника меньше (500 (оклад) + 83,40 (дивиденды) = 583,40) установленного законодательством предела для применения стандартного вычета по подоходному налогу, поэтому к нему применяется личный вычет.

По данному документу сформируются следующие записи:

Нажать кнопку «Записать и закрыть».

2) Учредитель НЕ является сотрудником организации.

Начисление дивидендов производится ручной операцией (вкладка Налоги отчетность –> Операции, введенные вручную –> кнопка «Создать»).

• Дебет: 84.1 или 99
• Кредит: 75.2.1
• Сумма: сумма дивидендов
• Аналитику к счету 75.2.1: контрагент, которому выплачиваются дивиденды, его нужно подтянуть или создать.

Нажать на субконто и кнопку «Создать (F8)».

• Наименование: ФИО учредителя.
• Вид: физическое лицо.

Нажать кнопку «Записать и закрыть».

После чего по кнопке «Добавить» нужно добавить вторую строку.

• Дебет: 75.2.1.
• Субконто 75.2.1: контрагент, которому начисляются дивиденды.
• Кредит: 68.4.1.
• Субконто к 68.4.1: Налог (взносы): начислено / уплачено.
• Сумма: подоходный налог с начисленных дивидендов.

Нажать кнопку «Записать и закрыть».

Реформация баланса делается в конце месяца «Закрытием месяца».